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税法小知识：普通发票也能作为扣税凭证

发布时间: 2022-03-17 作者: 黄奕霞文章访问量: 879

近日，公司升级了众和软件，大家在使用“费用报销流程”时，报销明细栏的“税率”为必填项，为使大家正确填写，顺便也普及下普通发票也能作为扣税凭证的知识。

我们企业作为一般纳税人，取得的增值税专票一般是可以抵扣的。但实际上，有些普票也是可以抵扣的，比如，机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票（简称“通行费电子发票”）以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票，都是可以抵扣的。如果拿到的不属于以上例举的普通发票，是不能作为抵扣的增值税进项税额凭证。

要注意的是，以上取得的客票的消费者必须是本企业的员工，即与企业签订了劳动合同，拿他人的客票是不能作为入账报销凭证的。

以上普票，有些票面有税率，有些没有，我们在众和软件里填写税率时按下表选择税率。

发票种类	税率或征收率	备注
机动车销售统一发票	13%	票面有税率，有金额、税额
农产品销售发票	9%	票面没有税率，说明是免税的农产品，而且出票人必须是专业合作社、农场等，即对方出售的是自产的农产品，税额=票面金额/1.09*9%，倒挤出不含税金额。如果是有税率的普票，则不能抵扣。特别说明，我们用到的农产品以苗木居多，抵扣税率是9%，别的有些企业会用10%来抵扣。
通行费发票	3%或5%	含道路通行费，桥、闸通行费两种。票面左上角有“通行费”字样，按税率栏标明的税率或征收率填写（此种发票不用勾选直接抵扣）。如果票面左上角没有"通行费“字样，是免税发票，不可抵扣。进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%，或进项税额=票面金额÷(1+5%)×5%
收费公路通行费增值税电子普通发票	票面的税率或征收率	我们是ETC后付费用户，发票左上角标识“通行费”字样，按税率标明适用税率或征收率填写，此种发要勾选抵扣。如果票面左上角没有"通行费“字，为免税发票，不可抵扣。
国内旅客运输服务的增值税电子普通发票	票面的税率或征收率	国内旅客的汽车、货运服务，票面注明旅客身份信息，且是本企业员工，可抵扣。票面税率是零，或应税劳务、服务是旅客旅游服务或其他，不可抵扣。受票方为企业的，不得抵扣。
航空运输电子客票行程单	9%	票面注明旅客身份信息，且是本企业员工，进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
铁路车票	9%	票面注明旅客身份信息，且是本企业员工，铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
公路、水路客票	3%	公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

另外，众和软件里税率下拉菜单里，有个0税率，这不是税法里说的零税率，我们企业用不到零税率（出口企业在退税时用到零税率）。由于“费用报销流程”有普通发票的报销（不含以上例举可抵扣普票），实际上是不用填写税率的，但众和软件设置的税率是必填项，只能选择这个所谓的0税率。

财务部通讯员：黄奕霞

2022-03-16

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